Цьогоріч український стартап SelpMe вирішив податися на грант від Українського Фонду Стартапів та Ukraine-Moldova American Enterprise Fund (раніше Western NIS Enterprise Fund).
Одне з питань, з яким зіштовхнувся проєкт — оподаткування грантів. Як оподатковуються гранти для стартапів стосовно їхньої юридичної форми власності та як уникнути хибних уявлення у цій темі розповідає співзасновник та CEO стартапу SelpMe Сергій Карпенко.
ФОП
Для нашого стартапу було достатньо ФОПа 3 групи на єдиному податку у 5%, але залучати грантові кошти на ФОП — не дуже розумне рішення і ось чому.
Незалежно від системи оподаткування (єдиний податок у 5% чи загальна система), сума гранту визнається прибутком фізичної особи і оподатковується:
- 18% — податок на дохід фізособи,
- 1,5% — військовий збір.
Податковим агентом у цьому випадку виступає надавач гранту.
У разі отримання бюджетного гранту, сума коштів не входить до доходу за умови цільового використання, а значить не впливає на річний ліміт ФОП.
Водночас ФОП 2 групи не може отримувати грант. Якщо ж він його отримав, то зобовʼязаний перейти на сплату інших податків і зборів (загальна система оподаткування).
ТОВ
ТОВ на спрощеній системі оподаткування
Єдиний податок — 5%. Сплачується від повної суми гранту, незалежно від видатків.
ТОВ на загальній системі оподаткування
Податок на прибуток — 18% (важливо памʼятати, що прибуток — це різниця між доходами та витратами підприємства). Військовий збір становить 1,5% .
Грантові гроші обліковуються на спеціальному рахунку як цільове фінансування. Тільки при використанні цих коштів сума, яку ви сплачуєте за бухобліком, йде в прибуток і одразу до витрат. Таким чином прибуток з грантових коштів відсутній, а значить не оподатковується.
Податковим агентом виступає ТОВ, тож має самостійно сплачувати податки на грант.
У разі нецільового використання коштів грант, отриманий з бюджету, буде оподатковуватись за загальними правилами.
ПДВ
Податок на додану вартість на суму гранту не нараховується, але якщо ви платите контрагенту, платнику ПДВ, то в нього так само виникнуть зобовʼязання щодо сплати ПДВ як завжди.
Для зручності уявімо, що ми отримуємо грант у $50 000 на різні форми власності і порівняємо податки.
| Форма власності | Система оподаткування | Податки | Розрахунок |
|---|---|---|---|
| ФОП | Спрощена система, загальна система | ПДФО — 18% Військовий збір — 1,5% | Грант: $50 000 ПДФО: -$9000 Військовий збір: -$750 Доступні кошти: $40250 |
| ТОВ | Спрощена система | Єдиний податок — 5% ПДВ — не нараховується | Грант: $50 000 Єдиний податок: -$2500 Доступні кошти: $47500 |
| ТОВ | Загальна система | Податок на прибуток — 18% (фактично відсутній в разі цільового використання гранту) Військовий збір —1,5% ПДВ — не нараховується | Грант: $50 000 Податок на прибуток: -$0 Військовий збір: -$750 Доступні кошти: $49 250 |
Сподіваюсь, мені вдалось зробити трохи зрозумілішим оподаткування грантів. Звісно, ще є багато дрібних нюансів, але про них вам вже розкажуть професійні бухгалтери.
Щодо нашого кейсу, то ми обрали варіант — ТОВ на загальній системі, щоб найбільш ефективно використати можливості гранту.