Від Польщі до Португалії. Які податки потрібно платити малим підприємцям в Європі — гайд з 6 країн

Після 24 лютого 2022 року мільйони українців були вимушені виїхати за кордон і почати життя з нуля. За понад два роки від початку повномасштабного вторгнення чимало з них повернулися додому. Ті, хто залишається в різних куточках світу, працевлаштувалися або розпочали свою справу. Відповідно їм потрібно було розібратися в податках та місцевому законодавстві.

Щоб спростити вам це завдання, ми порівняли податкові ставки, процедури реєстрації та інші умови для ведення підприємницької діяльності в шести країнах Європи — Грузії, Естонії, Іспанії, Німеччині, Польщі чи Португалії. 

Грузія

Громадяни України можуть законно залишатися на території Грузії протягом двох років з дати в’їзду. Щоб перебувати довше на легальних підставах, протягом року потрібно вирішити, чи подавати заяву на одну із форм проживання чи заяву на отримання притулку.

У Грузії можна заснувати:

Щоб зареєструвати себе приватним підприємцем потрібно:

Уряд Грузії спростив податкове законодавство і зробив процедуру максимально зручною для бізнесу:

• Фізичні особи (без працівників та зареєстровані як мікробізнес) з річним оборотом не більше 30 000 ларі, звільняються від податку на доходи своєї діяльності. 
• Якщо дохід підприємця з місцевих джерел перевищує 100 000 ларі протягом 12 календарних місяців, він має зареєструватися платником ПДВ. Податок на дохід може становити від 1% до 20%. Відсоток залежить від річного доходу та характеру діяльності.

У Грузії стягують шість категорій податків:

• Податок на додану вартість (ПДВ) становить 18%. Сплачується, якщо дохід складає 100 000+ ларі на рік. 
• Податок на дохід у розмірі 20%. Cплачують і нерезиденти, які одержують дохід від джерела в Грузії, і податкові резиденти. Якщо людина працює на компанію, додатково стягується пенсійний внесок у розмірі 2%.
• Корпоративний податок. Грузія прийняла «Естонську модель» оподаткування. Відповідно до неї оподатковується лише розподілений прибуток компанії. Ставка становить 15%. Для компаній, зареєстрованих у спеціальній економічній зоні (спеціальній індустріальній зоні), а також з міжнародним статусом, передбачені пільгові умови. Податкова ставка для них становить 0% і 5% відповідно.
• Податок на майно, що належить компаніям. Стандартна ставка становить 1%.
• Податок на імпорт. 0%, 5% чи 12% залежно від типу товару. Тариф, який застосовуватиметься до певного товару, визначається його кодом ТН ЗЕД. Останній можна перевірити на вебсайті податкової служби.
• Акциз. Податок стягується з обмеженої кількості регульованих товарів, таких як тютюнові вироби, алкоголь і нафтопродукти (бензин, дизельне пальне тощо).

Естонія 

З 2014 року в країні діє інноваційна програма E-Residency. Вона дозволяє отримати електронно-цифрове посвідчення особи та використовувати цифрові послуги держави. Зокрема, заснувати компанію в Естонії та дистанційно керувати нею.

Важливо розуміти різницю між е-резидентством і резидентством, оскільки одне з них є цифровим статусом, а інше — фізичним, з пільгами та обов’язками, пов’язаними з проживанням. 

Е-резидентство не означає, що ви є податковим резидентом Естонії. Проти ви можете стати ним, якщо: 

• ваше місце проживання (місце, де ви постійно або переважно проживаєте) розташоване в Естонії;
• ви прожили в країні не менше 183 днів протягом 12 місяців поспіль. 

Найбільш поширеними формами підприємництва в Естонії є:

• підприємницький рахунок Підприємницький рахунок Вільна від бюрократії можливість для приватної особи вести підприємницьку діяльність, не турбуючись про бухгалтерську звітність, щомісячні податкові декларації та сплату податків — все це відбувається автоматично на підставі надходжень на підприємницький рахунок. Підприємницький рахунок можна відкрити лише у LHV Pank ;
• підприємець-фізична особа (FIE) FIE Надає послуги або продає товари від підприємця-фізичної особи приватній особі чи комерційному об'єднанню. ;
• товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ) OÜ Надає послуги або здійснює продаж товарів від комерційного об'єднання приватній особі, підприємцю-фізичній особі, іншому комерційному об'єднанню ;
•  акціонерне товариство (AS). 

Зупинимося на другому типі — FIE.

Податкові зобов’язання підприємця-фізичної особи:

• Cоціальний податок. Стягується з доходів від трудової та підприємницької діяльності для фінансування пенсійного та державного медичного страхування. Ставка соціального податку становить 33% від суми, що оподатковується.
• Податок на дохід. Ставка податку у 2024 році становить 20% Податок на дохід З 2025 року прибутковий податок становитиме 22% від надходження до 25 000 євро та 40% від надходження 25–40 000 євро. Якщо річний оборот перевищує 40 000 євро, це є підставою для обов’язкової реєстрації на обліку VAT (ПДВ).
• Якщо підприємець приєднався до обов’язкової накопичувальної пенсії (II пенсійний ступінь), він повинен сплачувати платіж з обов’язкової накопичувальної пенсії. Відсоткова ставка — 2%. Суму платежу розраховує Податково-митний департамент на підставі оподатковуваних доходів від підприємництва. Якщо підприємець не має оподатковуваного прибутку, то платити не потрібно.
• Платіж зі страхування від безробіття. Якщо підприємець є роботодавцем, то з проведених своїм працівникам виплат має вносити платежі зі страхування від безробіття (які є витратами, пов’язаними з підприємництвом). Страхування від безробіття становить 1,6% (частина, що вираховується з брутто заробітної плати працівника) та 0,8% (частина, яку сплачує роботодавець «згори» від брутто заробітної плати).

Іспанія

Оскільки українці не є громадянами ЄС, то відкриття компанії пов’язане з певними вимогами. Спочатку слід отримати тимчасовий захист. Це можна зробити за спрощеною процедурою, яка діє в ЄС після 24.02.2022.

Фізична особа може зареєструватися як індивідуальний підприємець (empresa individual). Така форма ведення бізнесу передбачає лише одну людину. Серед інших популярних форм ведення бізнесу в Іспанії є: товариство з обмеженою відповідальністю (SL чи SRL), публічна компанія з обмеженою відповідальністю (SA), філія іноземної компанії тощо.

Розглянемо детальніше етапи реєстрації empresa Individual:

• Консультація та підготовка документів. Послуги на підготовку необхідної документації для отримання дозволу на діяльність можна отримати в пункті обслуговування підприємців (Punto de Atención al Emprendedor, PAE).
• Складання установчих документів. Нотаріальне засвідчення всіх документів, оформлення Акту про реєстрацію.
• Відкриття банківського рахунку.
• Реєстрація у податкових органах: кожен платник податків повинен отримати персональний ідентифікаційний номер NIE (Número de Identidat de Extranjero) в податковій службі Agencia Tributaria. Також вам присвоять NIF (Número de identificación fiscal) — податковий ідентифікаційний номер.
• Реєстрація в комерційному реєстрі провінції.
• Отримання муніципального дозволу залежно від виду діяльності. 
• Реєстрація в системі соціального страхування (для тих, хто планує наймати працівників).

Види податків для приватних підприємців:

Німеччина

Німеччина є однією з найсильніших економік у всій Європі. У країні 84,7 мільйона жителів, а її валовий внутрішній продукт (ВВП) сягнув приблизно $4,5 трлн.

Найпоширенішими організаційно-правовими формами ведення бізнесу в Німеччині є: 

• індивідуальний підприємець (Einzelunternehmen);
• представник вільних професій (Freiberufler);
• товариство підприємця (UG, haftungsbeschränkt);
• товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH);
• акціонерне товариство (AG);
• просте товариство (GbR);
• відкрите торговельне товариство (OHG);
• командитне товариство (KG);
• ТОВ і командитне товариство (GmbH & Co. KG).

Найпоширенішою формою ведення бізнесу в Німеччині є приватне підприємництво (Einzelunternehmer). Розрізняють два типи приватних підприємців — Selbstständig (іноді ще називають Freiberufler, «вільний працівник», фрилансер) i Gewerbetreibende (комерсанти та інші представники малого бізнесу). До якого типу належатиме підприємець вирішує податкова служба, зважаючи на кожен окремий випадок.

Щоб стати приватним підприємцем (Einzelunternehmen) в Німеччині, потрібно:

• Нотаріально засвідчити документи.
• Зареєструвати свій бізнес. Зверніться до місцевого Реєстру підприємств (Gewerbeamt) та подайте необхідні документи: паспорт, документ, що підтверджує адресу проживання, бізнес-план, декларацію).
• Отримати ідентифікаційний номер платника податків. Для цього необхідно зареєструватись у податковій інспекції.
• Відкрити рахунок в німецькому банку.

Також знадобиться медична страховка та в певних випадках спеціальна ліцензія на підприємницьку діяльність. 

Приватний підприємець повинен сплачувати такі податки:

• Податок на дохід (Einkommensteuer). Базова ставка — 14%, а максимальна — 45%. 
• Податок з обігу (Umsatzsteuer). Стандартна ставка — 19%. 7% — на окремі види продукції, в основному харчування; 0% — на експортні операції. 
• Якщо ваш дохід не перевищив 17 500 євро в попередньому році та не буде більшим за 50 000 євро в поточному, то можете використовувати Kleinunternehmerregelung (регулювання малого бізнесу) і не платити ПДВ.
• Податок на торгівлю (Gewerbesteuer). Середня ставка коливається від 14% до 18%. Коли прибуток до 24 500 євро в рік не сплачується.

Польща

Польща є однією з найпопулярніших країн для ведення бізнесу серед українців. З огляду на стабільну економіку, порівняно низьку з іншими країнами ЄС вартість нерухомості та послуг, дедалі більше іноземців намагаються підкорити ринок цієї країни. Громадяни Європейського Союзу, які бажають вести бізнес у Польщі, можуть:

• відкрити власну справу;
• надавати транскордонні послуги;
• відкрити в Польщі філію іноземного підприємця, якщо вже є бізнес в одній з країн-членів ЄС.

Громадяни України, які легально проживають в Польщі та мають номер PESEL PESEL (Powszechny Elektroniczny System Ewidencji Ludności) Це номер загальної системи електронного обліку населення, іншими словами цифровий символ, що призначається фізичній особі та дозволяє ідентифікувати її. PESEL налічує 11 цифр та містить інформацію про дату народження людини, її стать, порядковий номер та контрольний номер , можуть створити бізнес на тих самих умовах, що й громадяни Польщі у будь-якій організаційно-правовій формі. Також бізнес за спрощеною процедурою можуть відкрити українці, які приїхали до Польщі після 24.02.2022.

Можна вести бізнес в одній з форм:

• одноосібна господарча діяльність (jednoosobowa działalność gospodarcza);
• цивільне товариство (spółka cywilna);
• капітальні товариства: товариство з обмеженою відповідальністю та акціонерне товариство (spółki kapitałowe: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością i spółka akcyjna);
• повне товариство, командитне товариство, командитне співтовариство, акціонерне товариство (spółki osobowe: spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna).

Кількість приватних підприємців з України, зареєстрованих в Польщі у 2023 році, збільшилася на понад 67%, порівнюючи з 2022 роком. Кожен десятий відкритий у Польщі ФОП (JDG) був українським. Упродовж минулого року в Польщі зʼявилося 30 325 нових ФОПів, зареєстрованих громадянами України. За весь 2022 рік таких було 18 139.

Податки, які має сплачувати ФОП у Польщі (jednoosobowa działalność gospodarcza):

• Податок на дохід. Якщо дохід не перевищує суму 120 000 злотих на рік, податок становить 17%. Якщо прибуток перевищує цю позначку, то зі 120 000 — 17%, до якої додається ще 32% від суми перевищення.
• Податок на додану вартість (ПДВ або VAT). Становить 23%.
• Відрахування до ZUS Управління соціального страхування (Zakład Ubezpieczeń Społecznych, ZUS) Це польська державна установа, відповідальна за збір соціальних платежів з доходів громадян та організацій, а також за розподіл соціальних пільг, пенсій та інших видів допомоги . Пенсійне, медичне та інше страхування самого підприємця та його працівників (у разі їх наявності). Формально не є податком, розраховується з огляду на дохід, але краще врахувати цю витрату.
• Специфічні податки. Стосується лише певних видів діяльності. Маються на увазі, наприклад, податок на деякі види майна, специфічні операції тощо. 

Португалія

Іноземним резидентам, які бажають розпочати бізнес у Португалії, потрібно отримати:

• Карту на проживання в Португалії. Українці після 24.02.2022 можуть клопотати про статус біженця чи особи, яка потребує захисту (pedido de proteção temporária, тимчасовий захист ЄС). Процедура спрощена, не передбачає вилучення документів особи, не накладає обмежень на неї. Створює механізми, щоб особа могла відкрити рахунок в будь-якій банківській установі, працювати як найманий робітник або здійснювати підприємницьку діяльність.
• Номер платника податків (NIF)
• Номер соціального страхування (NISS). 

Найпоширенішими формами ведення підприємництва є:

• індивідуальний підприємець (ФОП або фрилансер, Empresario em Nome або Trabalhador Independente);
• товариство з обмеженою відповідальністю з одним учасником (Sociedade Unipessoal por Quotas);
• індивідуальна установа з обмеженою відповідальністю (Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada);
• товариство з обмеженою відповідальністю (Sociedade por Quotas);
• відкрите товариство з обмеженою відповідальністю (Sociedade Anomina);
• партнерство (Sociedade em Nome Colectivo);
• кооператив (Сooperativo).

Податки, які має сплачувати ФОП:

• Податок на дохід. Ставка від 14,5% до 48% залежно від суми.
• Податок на додану вартість (ПДВ). Становить 23% (стягується з доходу, що становить понад 10 000 євро).
• Внесок на соціальне забезпечення (після 12 місяців ведення підприємницької діяльності). Якщо ви працюєте фрилансером у Португалії протягом перших 12 місяців, вам не потрібно платити соціальне страхування. За спрощеною процедурою, яка є найпоширенішою, фрилансери сплачують 21,4% від 75% свого доходу. 

Щоб дізнатися, які податкові зобов’язання матиме конкретно ваша компанія, ви можете скористатися спеціальним симулятором.